Налоговые каникулы для бизнеса из-за коронавируса

Вести бизнес в период пандемии очень сложно, поэтому Правительство позаботилось о мерах поддержки для представителей МСП, которые относятся к наиболее пострадавшим видам деятельности. В числе таких мер — налоговые каникулы для бизнеса из-за коронавируса. Что представляет собой эта мера, как получить льготу в 2020 году, расскажет РКОФФ.

Налоговые каникулы для бизнеса из-за коронавируса — что это

Общее понятие налоговых каникул для бизнеса предусматривает полное освобождение от уплаты налогов на срок, определенный соответствующим законодательным актом в отношении отдельных категорий предпринимателей. Например, такой преференцией могут воспользоваться ИП в течение первых 2-х месяцев после регистрации.

Если говорить конкретно о ситуации с коронавирусом, то речь идет только о временной отсрочке платежей в бюджет и плавном погашении накопленного долга, а не о полном освобождении бизнеса от налогов. То есть по истечении периода кредитных каникул вам необходимо будет уплачивать налоги как положено и плюсом частями возвращать задолженность. Для большинства компаний и индивидуальных предпринимателей эта мера важна ввиду отсутствия прибыли из-за простоя бизнеса.

Виды отсрочек и рассрочек

На текущий момент существует 2 вида отсрочек:

1. Продление сроков уплаты налогов и взносов — автоматические отсрочки. Это сроки, которые правительство перенесло на несколько месяцев для пострадавших субъектов МСП. За этими отсрочками не нужно ходить в налоговую, всё будет сделано автоматически.
2. Индивидуальные отсрочки и рассрочки — меры, которые не будут применены автоматически, для их получения нужно обращаться в налоговую. Причём это касается не только малого и среднего бизнеса, а всех, кто ведёт деятельность в пострадавших отраслях. Отсрочить можно налоги и взносы, срок уплаты которых наступил в 2020 году. Кроме акцизов и налога на добычу полезных ископаемых.

Кто получил налоговые каникулы для бизнеса

Еще раз уточним, что отсрочка уплаты некоторых видов налогов предусмотрена только для тех ООО и ИП, которые вошли в перечень наиболее пострадавших. Список уже утвержден Постановлением Правительства РФ №434 от 03.04.2020 года.

Льготу получили следующие виды деятельности по кодам ОКВЭД:

• авиаперевозки, автоперевозки, аэропортовая деятельность (49.3, 49.4, 51.1, 51.21, 52.23.1, 52.23.11, 52.23.12, 52.23.13, 52.23.19);
• культура, организация развлечений (95.14, 90, 92.02, 91.01.1);
• физкультура и спорт (93, 96.04, 86.90.4);
• туризм и турагентства (79);
• гостиничный бизнес (55);
• общепит (56);
• дополнительное образование (95.41, 88.91);
• организация конференций и выставок (82.3);
• бытовые услуги (химчистка, стрижка, ремонт — 95, 96.01, 96.02);
• здравоохранение (86.23);
• розница (45.11.2, 45.11.3, 45.19.3, 45.19.2, 45.32, 45.40.2, 45.40.3, 49.19.1, 47.19.2, 47.4, 47.5, 47.6, 47.7, 47.82, 47.89).

Обратите внимание, что для получения отсрочки вам не нужно идти в инспекцию Списки ООО и ИП, имеющих право воспользоваться послаблением, налоговики получат от ответственных органов власти.

Кому еще продлили сроки уплаты налогов и взносов

Отсрочку по уплате налогов и взносов получили следующие категории предпринимателей:

• ИП, которые числятся в реестре МСП по состоянию на 1 марта 2020 года и относятся к сфере микробизнеса (отсрочка по налогу на УСН за 2019 год);
• ООО и ИП, которые входят в реестр МСП по состоянию на 1 марта 2020 и относятся к микробизнесу (отсрочка по налогу на прибыль и УСН за первый квартал 2020 года);
• ООО и ИП, чей доход за второй квартал 2020 года снизился более чем на 30% по сравнению с аналогичным периодом 2019 года (отсрочка по отсрочкой по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль, налогу по УСН и ЕСХН за первое полугодие 2020 года);
• микропредприятия (отсрочку по уплате авансов по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу — за первый квартал срок уплаты сдвигается до 30 июня 2020 года, за второй квартал — до 30 сентября 2020 года).

Также микропредприятия получили отсрочку по уплате торгового сбора за первый квартал 2020 года.

Сможет ли налоговая навестить с проверкой или взыскать налоги принудительно

До 12 мая предприниматели могут вздохнуть свободно — налоговики не будут направлять требования об уплате налогов при выявленных недоимках. Условие — если это не нарушит срок, установленный НК РФ (3 месяца с даты выявления недоимки или 20 дней с даты вступления в силу о проведении проверки).

Также налоговая не сможет принять решение о взыскании налогов и взносов, если не нарушается двухмесячный срок с даты, когда должно быть исполнено требование об уплате налога.

Критерии для получения налоговых каникул для бизнеса из-за коронавируса

Основными критериями, указывающими на возможность получения кредитных каникул для ИП и юр лиц, являются:

• падение доходов более чем на 10%;
• падение дохода по реализации товаров, дохода от работ и услуг по ставке 0% НДС более чем на 10%;
• получение убытков (по данным налоговых деклараций) по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал;
• включение по состоянию на 1 марта 2020 года в реестр предприятий малого и среднего бизнеса и применение специального режима налогообложения.

На какой срок дают индивидуальную дополнительную отсрочку

Индивидуальные отсрочки даются на 1 год, если доходы снизились более, чем:

• на 50%;
• на 30% и при этом есть убыток;
• на 30% и организация реализует социально значимые товары (услуги) либо относится к категории стратегических, системообразующих, градообразующих предприятий или крупнейших налогоплательщиков.

Отсрочку на 9 месяцев вы получите, если доходы снизились более, чем:

• на 30%;
• на 20% и при этом есть убыток;
• на 20% и организация реализует социально значимые товары (услуги) либо относится к категории стратегических, системообразующих, градообразующих предприятий или крупнейших налогоплательщиков.

Также можно получить отсрочку на 6 месяцев, если доходы снизились более, чем:

• на 20%;
• на 10% и организация реализует социально значимые товары (услуги) либо относится к категории стратегических, системообразующих, градообразующих предприятий или крупнейших налогоплательщиков.

Те, у кого нет вышеперечисленных обстоятельств, могут получить отсрочку только на 3 месяца.

Это максимально возможные сроки. В заявлении можете указать и меньший срок. Если будет нужно, то до окончания действия отсрочки сможете продлить ее в пределах оставшегося лимита.

Как получить дополнительную отсрочку

Стандартный порядок предоставления отсрочек и рассрочек прописан в статьях 61−64 НК РФ, но для представителей пострадавших от коронавируса сфер его упростили и сократили перечень необходимых документов.

До 1 декабря 2020 года нужно направить в налоговую инспекцию по месту нахождения:

1. заявление;
2. обязательство о соблюдении условий предоставления отсрочки или рассрочки;
3. график погашения налоговых платежей;
4. поручительство, банковскую гарантию или залог недвижимости, если отсрочка или рассрочка нужна более, чем на 6 месяцев.

Обратите внимание на рекомендуемые формы заявления и обязательства, которые размещены на сайте ФНС.

Приняв документы, налоговая инспекция примет решение в течение 30 дней. Если вы подадите заявление до того, как сдадите декларации по соответствующим налогам, срок рассмотрения будут считать с момента сдачи отчётности.

Если впоследствии выяснится, что вы не имели право на отсрочку или рассрочку, не соответствовали условиям их предоставления, решение отменят, а вам придется кроме налогов и взносов заплатить пени за весь срок.

Кто не сможет получить дополнительные отсрочки и рассрочки

В статье 62 НК РФ прописано, когда организация не может претендовать на изменение срока уплаты налога. Но в Постановлении №409 сделали оговорку, что некоторые ограничения не действуют.

Дополнительные отсрочки не дадут только если:

• на налогоплательщика завели уголовное дело о нарушении налогового законодательства;
• есть подозрения, что налогоплательщик воспользуется отсрочкой, чтобы уйти от налогов, или собирается на ПМЖ за пределы РФ.